【例题·单选题】下列各项中，应列入资产负债表“其他应付款”项目的是(　　)。(2018年)

　　A.应付租入包装物租金

　　B.应付融资租入固定资产租金

　　C.结转到期无力支付的应付票据

　　D.应付由企业负担的职工社会保险费

　　【答案】A

　　【解析】选项A计入其他应付款，选项B计入长期应付款，选项C计入应付账款或短期借款，选项D计入应付职工薪酬。

　　【例题·单选题】下列各项中，企业应通过“其他应付款”科目核算的是(　　)。(2018年)

　　A.应付购入设备款

　　B.应付采购材料款

　　C.应交纳教育费附加

　　D.应付租入包装物租金

　　【答案】D

　　【解析】选项AB计入应付账款，选项C计入应交税费——应交教育费附加。

　　【例题·多选题】下列各项中，属于“其他应付款”科目核算内容的有(　　)。(2018年)

　　A.应付投资者的现金股利

　　B.应退回出租包装物收取的押金

　　C.应付经营租入固定资产的租金

　　D.应付购货方代垫的运杂费

　　【答案】BC

　　【解析】选项A通过“应付股利”科目核算;选项B、C通过“其他应付款”科目核算;选项D通过“应付账款”科目核算。

　　【例题·单选题】下列各项中，不属于职工薪酬的是(　　)。(2018年)

　　A.为职工交纳的医疗保险

　　B.为职工交存的住房公积金

　　C.为职工报销因公差旅费

　　D.支付职工技能培训费

　　【答案】C

　　【解析】医疗保险归属于社会保险费，职工技能培训费归属于工会经费和职工教育经费，这两项和住房公积金均属于短期薪酬核算的内容，属于职工薪酬;选项C，职工差旅费应计入管理费用。

　　【例题·单选题】某企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为16%。2018年12月，该企业以其生产的每台成本为150元的加湿器作为福利发放给职工，每名职工发放1台，该型号的加湿器每合市场售价为200元(不含税)。该企业共有职工200名，其中生产工人180名，总部管理人员20名，不考虑其他因素，下列各项中，关于该企业确认非货币性职工薪酬会计处理结果正确的是(　　)。(2018年改编)

　　A.确认管理费用4 000元

　　B.确认管理费用3 000元

　　C.计入生产成本27 000元

　　D.确认应付职工薪酬46 400元

　　【答案】D

　　【解析】

　　借：生产成本　　　　　　　　　　　　(200×180×1.16)41 760

　　管理费用　　　　　　　　　　　　　(200×20×1.16)4 640

　　贷：应付职工薪酬　　　　　　　　　　　　　　　　　　　46 400

　　借：应付职工薪酬　　　　　　　　　　(200×200×1.16)46 400

　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　 (200×200)40 000

　　应交税费—应交增值税(销项税额)　　(200×200×16%)6 400

　　借：主营业务成本　　　　　　　　　　　　　(150×200)30 000

　　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　(150×200)30000

　　【例题·多选题】下列各项中，属于短期职工薪酬的有(　　)。(2018年)

　　A.支付给职工的生活困难补助

　　B.用于开展职工教育及职工技能培训的支出

　　C.支付给职工离职后的福利

　　D.支付给职工的工资和津贴

　　【答案】ABD

　　【解析】短期薪酬具体包括：职工工资、奖金、津贴和补贴(选项D)，职工福利费(选项A)，医疗保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费，住房公积金，工会经费和职工教育经费(选项B)，短期带薪缺勤，短期利润分享计划以及其他短期薪酬。职工薪酬包括短期薪酬、离职后福利(选项C)、辞退福利和其他长期职工福利。

　　【例题·多选题】下列各项中，属于“应付职工薪酬”科目核算内容的有(　　)。(2018年)

　　A.正式任命并聘请的独立董事津贴

　　B.已订立劳动合同的全职职工的资金

　　C.已订立劳动合同的临时职工的工资

　　D.向住房公积金管理机构缴存的住房公积金

　　【答案】ABCD

　　【解析】选项A属于应付职工薪酬中短期薪酬的津贴;选项B属于应付职工薪酬中短期薪酬的工资;临时工也属于职工的范畴，因此选项C选项也属于应付职工薪酬;D属于应付职工薪酬中短期薪酬的国家规定计提标准的住房公积金，四个选项均正确。

　　【例题·判断题】企业提前解除劳动合同给予职工解除劳动关系的补偿，应通过“应付职工薪酬——辞退福利”科目核算。(　　)(2018年)

　　【答案】√

　　【解析】

　　借：管理费用

　　贷：应付职工薪酬——辞退福利

　　某制造企业为增值税一般纳税人，2019年至2020年发生相关经济业务如下：

　　(1)2019年6月1日，购进一台设备并交付生产部门使用，取得的增值税专用发票上注明的价格为95万元，增值税税额为15.2万元，发票已通过税务机关认证，全部款项已通过银行存款支付。该设备预计使用年限为10年，预计净残值为5万元，采用直线法计提折旧。

　　(2)2020年1月至6月，企业将该设备出租，每月取得不含税租金收入0.5万元，增值税税额为0.08万元，款项以银行存款收讫。

　　(3)2020年8月，企业为该设备进行日常维修，发生维修费用0.5万元。

　　(4)2020年12月，该设备因遭受自然灾害发生严重毁损，企业支付清理费1万元，经保险公司认定应赔偿损失30万元。该设备已计提累计折旧13.5万元，未存在减值迹象;至当年末，设备尚未清理完毕。

　　要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题(答案中的金额单位用万元表示)。(2018年)

　　1.根据资料(1),下列关于2019年6月1日购进设备相关表述正确的是( )。

　　A.借记“固定资产”科目95万元

　　B.借记“应交税费——待抵扣进项税额”科目6.08万元

　　C.借记“应交税费——待抵扣进项税额”科目9.12万元

　　D.借记“应交税费——应交增值税(进项税额)”科目15.2万元

　　【答案】 AD

　　【解析】相关会计分录为：

　　借：固定资产　　　　　　　　　　　　　　　　　　　95

　　应交税费——应交增值税(进项税额)　　　　　15.2

　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　 110.2

　　2.据资料(1),下列各项中，关于该设备折旧的表述正确的是( )。

　　A.2019年7月开始计提折旧

　　B.2019年6月开始计提折旧

　　C.该设备月折旧额为0.75万元

　　D.该设备应计提折旧总额为95万元

　　【答案】AC

　　【解析】固定资产应当按月计提折旧，当月增加的固定资产，当月不计提折旧，从下月开始计提折旧，所以2019年7月开始计提折旧。应采用直线法计提折旧，应计提折旧总额=95-5=90(万元)，月折旧额=90/10/12=0.75(万元)。

　　3.根据资料(1)和(2)，下列各项中，关于该设备出租的相关会计处理正确的是( )。

　　A.设备按月计提折旧时：

　　借：管理费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　0.75

　　贷：累计折旧　　　　　　　　　　　　　　　　　　0.75

　　B. 设备按月计提折旧时：

　　借：累计折旧　　　　　　　　　　　　　　　　　　0.75

　　贷：管理费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　0.75

　　C.设备按月计提折旧时：

　　借：累计折旧　　　　　　　　　　　　　　　　　　0.75

　　贷：其他业务成本　　　　　　　　　　　　　　　　0.75

　　D.设备按月计提折旧时：

　　借：其他业务成本　　　　　　　　　　　　　　　　0.75

　　贷：累计折旧　　　　　　　　　　　　　　　　　　0.75

　　【答案】D

　　【解析】相关会计分录为：

　　借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　0.58

　　贷：其他业务收入　　　　　　　　　　　　　　　　 0.5

　　应交税费——应交增值税(销项税额)　　　　　0.08

　　借：其他业务成本　　　　　　　　　　　　　　　　0.75

　　贷：累计折旧　　　　　　　　　　　　　　　　　　0.75

　　4.根据资料(3),下列各项中，企业对该设备发生的日常维修费用应记入的会计科目是( )。

　　A.制造费用

　　B.管理费用

　　C.其他业务成本

　　D.生产成本

　　【答案】B

　　【解析】相关会计分录为：

　　借：管理费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　 0.5

　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　 0.5

　　5.根据资料(1)和(4),下列各项中，关于企业处置该设备会计处理结果的表述正确的是( )。

　　A.按应收保险公司赔款借记“固定资产清理”科目30万元

　　B.2020年12月31日，资产负债表中“固定资产清理”项目期末余额为52.5万元

　　C.出售该设备时，按其账面价值借记“固定资产清理”科目81.5万元

　　D.按支付的清理费借记“固定资产清理”科目1万元

　　【答案】CD

　　【解析】相关会计分录为：

　　借：固定资产清理　　　　　　　　　　　　　　　　81.5

　　累计折旧　　　　　　　　　　　　　　　　　　13.5

　　贷：固定资产　　　　　　　　　　　　　　　　　　　95

　　借：固定资产清理　　　　　　　　　　　　　　　　　 1

　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 1

　　借：其他应收款　　　　　　　　　　　　　　　　　　30

　　贷：固定资产清理　　　　　　　　　　　　　　　　　30

　　固定资产清理期末列入“固定资产”项目，选项B错误。