2021年注册会计师专业阶段考试科目：会计、审计、财务成本管理、公司战略与风险管理、经济法、税法。专业阶段考试报名人员可以同时报考6个科目，也可以选择报考部分科目。综合阶段考试科目：职业能力综合测试(试卷一、试卷二)。专业阶段：8月27日-29日；综合阶段：8月28日。

　　(一)单选题

　　1.下列关于业务质量控制的说法中，正确的是(　)。

　　A.业务质量控制仅仅适用于会计师事务所执行的财务报表审计业务

　　B.会计师事务所的项目经理对质量控制制度承担最终领导责任

　　C.会计师事务所的主任会计师对质量控制制度承担最终领导责任

　　D.质量控制准则是每个注册会计师都必须遵守的技术标准

　　『正确答案』C

　　『答案解析』选项A，业务质量控制适用于会计师事务所执行的所有业务;选项B，会计师事务所的主任会计师对业务质量控制制度承担最终领导责任;选项C，质量控制准则是每一个会计师事务所必须遵循的管理标准，不是每个注册会计师都必须遵守的技术标准。

　　2.会计师事务所承接业务后发现审计项目组出现下列情形，其中应当终止该项审计业务的是(　)。

　　A.管理层严重不诚信

　　B.审计项目组不能在审计业务约定条款要求的时间内完成业务，必须推迟出具审计报告

　　C.审计项目组采用积极式函证方式对某应收账款进行函证而未收到回函

　　D.审计项目组对确定存货的存在认定缺乏胜任能力，必须利用专家的工作

　　『正确答案』A

　　『答案解析』会计师事务所只有在下列情况下才能承接审计业务：①会计师事务所及审计项目组能够胜任该项业务，并具有执行该项业务必要的素质、时间和资源;②会计师事务所及审计项目组能够遵守相关职业道德要求;③会计师事务所及审计项目组已考虑客户的诚信，没有信息表明客户缺乏诚信。选项A的情形需要事务所终止审计业务。

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　　3.项目质量控制复核是确保业务执行质量的重要措施，下列说法中，错误的是(　)。

　　A.对于项目中遇到的关键事项，项目质量控制复核人员不可以代替项目组进行决策

　　B.所有的上市实体财务报表审计业务及符合标准的其他业务以外的业务可以不执行项目质量控制复核

　　C.事务所委任一名刚毕业的会计专业大学生担任项目质量控制复核人员

　　D.小型会计师事务所可以聘请外部人员来实施项目质量控制复核

　　『正确答案』C

　　『答案解析』项目质量控制复核人员必须具有必要的经验和履行职责需要的技术资格，选项C错误。

　　(二)多选题

　　1.下列各项工作中，上市实体的项目质量控制复核人应当执行的有(　)。

　　A.与项目合伙人讨论重大事项

　　B.复核财务报表和拟出具的审计报告

　　C.考虑项目组就具体审计业务对会计师事务所独立性作出的评价

　　D.复核与重大错报风险相关的所有审计工作底稿

　　『正确答案』ABC

　　『答案解析』选项D，并不是复核所有与重大错报风险相关的审计工作底稿。

　　2.下列有关会计师事务所建立业务质量控制制度的目标和要素的说法中，正确的有(　)。

　　A.质量控制制度仅针对鉴证业务，而不约束非鉴证业务

　　B.质量控制制度只能合理保证业务质量

　　C.会计师事务所应当将质量控制政策和程序形成书面文件，并传达到全体人员

　　D.会计师事务所主任会计师对质量控制制度承担最终责任

　　『正确答案』BCD

　　『答案解析』业务质量控制准则是旨在规范会计师事务所建立并保持有关财务报表审计和审阅、其他鉴证和相关服务业务的质量控制制度，选项A错误。

　　3.下列有关项目质量控制复核的说法中，正确的有(　)。

　　A.对所有符合标准的业务实施项目质量控制复核

　　B.项目质量控制复核人员是由会计师事务所挑选不参与该业务的人员组成

　　C.对任何业务会计师事务所应该确定统一的项目质量控制复核范围

　　D.项目质量控制复核人员履行职责，不应受到项目合伙人职级的影响

　　『正确答案』ABD

　　『答案解析』项目质量控制复核的范围取决于业务的复杂程度、客户是否为上市实体和出具不恰当报告等风险，对复杂程度高、出具不恰当报告风险很大的特定业务，可以确定更大的项目质量控制复核范围。

　　(三)简答题

　　1.ABC会计师事务所的质量控制制度部分内容摘录如下：

　　(1)质量控制部负责会计师事务所质量控制制度的设计和监控，其部门主管合伙人对质量控制制度承担最终责任。

　　(2)所有公众利益实体的财务报表审计业务和评价为高风险的业务均需实施项目质量控制复核。

　　(3)每六年为一个周期，对每个项目合伙人已完成的业务至少选取两项进行检查。

　　(4)所披露的信息不损害执行业务的有效性和会计师事务所及其人员的独立性的前提下，经项目合伙人批准，项目组可以向客户提供业务工作底稿的部分内容。

　　(5)项目合伙人对会计师事务所分派的业务的总体质量负责。如项目合伙人和项目质量控制控制复核人存在意见分歧，以项目合伙人的意见为准。

　　要求：

　　针对上述第(1)至(5)项，逐项指出ABC会计师事务所的质量控制制度的内容是否恰当。如不恰当，简要说明理由。

　　『正确答案』

　　(1)不恰当。应由会计师事务所的主任会计师/首席合伙人对质量控制制度承担最终责任。

　　(2)恰当。

　　(3)不恰当。至少每三年对每个项目合伙人检查一项已完成的业务。

　　(4)恰当。

　　(5)不恰当。意见分歧没有解决。

　　2.ABC会计事务所的质量控制制度部分内容摘录如下：

　　(1)合伙人考核的主要指标依次为业务收入指标的完成情况、参与事务所管理的程序、职业道德遵循情况及业务质量评价结果。

　　(2)事务所所有员工必须每年签署其遵守相关职业道德要求的书面确认函，对参与业务的事务所外部专家或其他会计师事务所的注册会计师，由项目组自行决定是否向其获取有关独立性的书面确认函。

　　(3)在执行业务的过程中遇到难以解决的重大问题时，由项目合伙人和项目质量控制复核人共同决定是否需要调整工作程序以及如何调整，由项目合伙人执行调整的业务计划。

　　(4)事务所质量控制部门每三年进行一次业务检查，每项检查选取每位合伙人已完成的一个项目。

　　(5)所有项目组应当在每年4月30日之前将上一年度的业务约定书交给事务所行政管理部门，集中保存。

　　(6)事务所应当自业务报告日起，对鉴证业务工作底稿至少保存12年。

　　要求：

　　针对上述(1)至(6)项，逐项指出ABC会计师事务所的质量控制制度的内容是否恰当，如不恰当，简要说明理由。

　　『正确答案』

　　(1)不恰当。事务所应建立以质量为导向的业绩评价政策/应将业务质量放在第一位。

　　(2)恰当。

　　(3)不恰当。应由项目合伙人决定是否需要调整工作程序及如何调整/项目质量控制复核人不应参与决策，否则影响其客观性。

　　(4)恰当。

　　(5)不恰当。业务约定书应当纳入业务工作底稿。

　　(6)恰当。

　　3.ABC会计师事务所通过招投标程序，首次接受委托审计甲银行2014年度财务报表，委派A注册会计师担任审计项目合伙人，B注册会计师担任项目质量控制复核合伙人。相关事项如下：

　　(1)中标后，经甲银行同意，A注册会计师立即与前任注册会计师进行了沟通，内容包括：①前任注册会计师认为甲银行更换会计师事务所的原因;②其是否发现甲银行管理层存在诚信问题;③其与甲银行管理层在重大会计和审计等问题上是否存在意见分歧;④其向甲银行治理层通报的管理层舞弊、违反法律法规行为以及值得关注的内部控制缺陷。

　　(2)B注册会计师在信息技术审计方面经验丰富，A注册会计师安排其负责与甲银行信息系统审计相关的工作。

　　(3)审计项目组部分成员首次参与银行审计项目。A注册会计师向这些成员提供了其他银行审计项目的工作底稿作参考。

　　(4)A注册会计师就特别风险的评估、集团审计策略以及重要性的确定向B注册会计师进行了咨询。

　　(5)A注册会计师就一项重大会计问题咨询了ABC会计师事务所技术部的C注册会计师。之后，甲银行管理层进一步提供了与该问题相关的资料。A注册会计师认为这些资料不改变原咨询结论，未再与C注册会计师讨论。

　　(6)A注册会计师负责招聘了5位实习生参与甲银行审计项目，并通知ABC会计师事务所人事部办理了实习生登记手续。

　　针对上述第(1)至第(6)项，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。

　　『正确答案』

　　(1)恰当。

　　(2)不恰当。A注册会计师不应要求项目质量控制复核合伙人参与审计业务，否则影响其客观性。

　　(3)不恰当。A注册会计师未经授权将其他银行审计工作底稿发给甲公司审计项目组成员，违反了保密规定。

　　(4)不恰当。A注册会计师不应向项目质量控制复核合伙人进行性质和范围十分重大的咨询，否则影响其客观性。

　　(5)不恰当。A注册会计师在咨询过程中应当充分提供相关事实。

　　(6)不恰当。审计项目组实习生的招聘应由事务所人事部门负责。

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