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初级会计师：初级会计实务

2401. 企业金融商品转让收益应交的增值税，冲减投资收益。（）

2402. 甲公司为增值税一般纳税人，2024年发生有关金融资产业务如下：（1）2月5日，以存出投资款从二级市场购入乙公司股票，并通过“交易性金融资产”科目核算。购入股票支付价款1010万元，其中包含已宣告但尚未发放的现金股利10万元，另支付交易费用2万元。取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为0.12万元。2月22日，收到乙公司发放的现金股利10万元。（2）2月末，持有乙公司股票的公允价值为1030万元。（3）3月31日，甲公司通过二级市场出售所持有的全部乙公司股票，实际取得价款1047.8万元，转让该股票应交的增值税税额为2.14万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（本题中的金额单位用“万元”表示）

2403. 甲公司为增值税一般纳税人，存货按实际成本进行日常核算。2024年12月初“应收账款”科目借方余额800000元（各明细科目无贷方余额），“应收票据”科目借方余额300000元，“坏账准备——应收账款”科目贷方余额80000元。2024年12月甲公司发生如下经济业务：（1）10日，采用委托收款方式向乙公司销售一批商品，发出商品满足收入确认条件，开具的增值税专用发票上注明价款500000元，增值税税额为65000元；用银行存款为乙公司垫付运费40000元，增值税税额为3600元，上述全部款项至月末尚未收到。（2）18日，购入一批原材料，取得经税务机关认证的增值税专用发票上注明的价款为270000元，增值税税额为35100元，材料验收入库。甲公司背书转让面值300000元、不带息的银行承兑汇票结算购料款，不足部分以银行存款补付。（3）25日，因丙公司破产，应收丙公司账款40000元全部无法收回，经批准确认为坏账并予以核销。（4）31日，经评估计算，甲公司“坏账准备——应收账款”科目月末贷方余额为102400元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（本题中的金额单位用“元”表示）

2404. 某公司为制造业增值税一般纳税人，生产M产品耗用的甲材料按实际成本核算，并采用先进先出法计价。2024年12月初结存甲材料1000千克，单位成本为0.6万元/千克，未计提存货跌价准备。12月份该公司发生与甲材料有关的业务如下：（1）5日，购入甲材料600千克并验收入库，取得的增值税专用发票上注明的价款为360万元，增值税税额为46.8万元。另以银行存款支付与材料采购相关的支出共计6.51万元。其中，运费5万元，增值税0.45万元，保险费1万元，增值税0.06万元，运费及保险费均已取得增值税专用发票。（2）6日，销售甲材料一批，开具的增值税专用发票上注明的价款为270万元，增值税税额为35.1万元，全部款项尚未收到。该销售业务符合收入确认条件。（3）本月共发出甲材料1100千克，按照先进先出的顺序，相关存货的用途分别为：对外销售300千克，生产M产品领用600千克、自营建造厂房领用200千克。（4）31日，M产品及甲材料发生跌价，该公司估计期末库存甲材料的可变现净值为280万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（本题中的金额单位用“万元”表示）

2405. 某企业为增值税一般纳税人，2019年发生与固定资产有关的经济业务如下：（1）6月28日，购入一台不需要安装的生产设备N并投入使用，增值税专用发票上注明的价款为120万元，增值税税额为15.6万元。购进设备发生保险费2万元，增值税税额为0.12万元，已取得增值税专用发票，全部款项以银行存款支付。该设备预计使用年限为10年，预计净残值为2万元，采用年限平均法计提折旧。（2）9月30日，该企业自行建造厂房一幢达到预定可使用状态。建造该厂房领用本企业自产产品的实际成本为30万元，分配工程人员薪酬40万元，支付工程费用200万元、增值税税额18万元，已取得增值税专用发票。预计该厂房可使用50年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。（3）12月20日，设备N因自然灾害毁损，清理设备N支付拆卸费1万元，增值税税额为0.09万元，全部款项以银行存款支付，已确认应收保险公司赔款50万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示，计算结果保留两位小数）

2406. 甲公司为增值税一般纳税人。2020年1至6月发生无形资产相关交易或事项如下：（1）甲公司自行研究开发一项F非专利技术已进入开发阶段，截至2020年初“研发支出——资本化支出——F非专利技术项目”科目余额为470000元。2020年1至6月，每月发生专职研发人员薪酬60000元，共计360000元；每月应负担专用设备折旧费2400元，共计14400元；共耗用原材料96000元，以银行存款支付咨询费19600元，取得的增值税专用发票注明的增值税税额分别为12480元和1176元。至6月29日完成开发调试达到预定用途并交付行政管理部门使用。期间发生的开发性支出全部符合资本化条件。（2）6月30日，甲公司预计F非专利技术摊销期为8年，残值为0，采用年限平均法按月进行摊销。（3）6月30日，甲公司将其购买的一项专利权转让给乙公司，开具的增值税专用发票上注明的价款为600000元，增值税税额为36000元，全部款项636000元已存入银行。该专利权的成本为720000元，已摊销144000元，未计提减值准备。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

2407. 甲企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。该企业生产主要耗用一种原材料，该材料按计划成本进行日常核算，计划单位成本为每千克20元，2024年6月初，该企业“银行存款”科目余额为300000元，“原材料”和“材料成本差异”科目的借方余额分别为30000元和6152元，6月份发生如下经济业务：（1）5日，从乙公司购入材料5000千克，增值税专用发票上注明的价格为90000元，增值税税额为11700元，全部款项已用银行存款支付，材料尚未到达。（2）8日，从乙公司购入的材料到达，验收入库时发现短缺50千克，经查明，短缺为运输途中合理损耗，按实际数量入库。（3）10日，从丙公司购入材料3000千克，增值税专用发票上注明的金额为57000元，增值税税额为7410元，材料已验收入库并且全部款项以银行存款支付。（4）15日，从丁公司购入材料4000千克，增值税专用发票上注明的价格为88000元，增值税税额为11440元，材料已验收入库，款项尚未支付。（5）6月份，甲企业领用材料的计划成本总计为84000元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（本题中的金额单位用“元”表示）

2408. 甲公司为增值税一般纳税人，2024年该公司发生与交易性金融资产相关的业务如下：（1）1月4日，从上海证券交易所购入乙公司发行的面值为625万元的公司债券，共支付价款655万元（其中包含已到付息期但尚未领取的债券利息25万元）。另支付交易费用7.5万元、增值税税额0.45万元，已取得可抵扣的增值税专用发票。甲公司将购入的乙公司债券划分为交易性金融资产。（2）1月21日，甲公司存出投资款专户收到债券价款中包含的应收债券利息25万元。（3）5月31日，甲公司持有乙公司债券的公允价值为645万元。（4）6月28日，甲公司将持有的全部乙公司债券转让，取得价款共计676.2万元（其中包含已到付息期但尚未领取的债券利息25万元），转让债券应交的增值税税额为1.2万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（本题中的金额单位用“万元”表示）

2409. 甲公司为增值税一般纳税人，2020年发生有关交易性金融资产的交易或事项如下：（1）4月15日，甲公司以每股12元的价格从证券交易所购入乙公司股票20万股，支付交易费用6000元，取得增值税专用发票上注明的增值税税额为360元。甲公司将该项股票投资通过“交易性金融资产”科目核算。（2）5月6日，乙公司宣告发放每股0.09元的现金股利。5月22日，甲公司实际收到乙公司发放的现金股利18000元，存入投资款专户。（3）6月30日，乙公司股票的公允价值为每股9元。（4）12月18日，将其持有的乙公司股票20万股全部出售，实际收到价款2500000元。转让该金融商品应交增值税为5660.38元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

2410. 甲公司为增值税一般纳税人，原材料采用实际成本核算。发出材料成本以先进先出法计价。2×23年5月31日，甲公司资产负债表中“存货”项目期末余额为90000元，其中库存M材料200千克，总成本为25000元。甲公司2×23年6月发生与存货相关的交易或事项如下：（1）1日，采购1300千克M材料，取得的增值税专用发票上注明的价款为150000元，增值税税额为19500元，款项以银行汇票支付，该批材料验收入库时发现短缺50千克，确认为运输途中发生的合理损耗。（2）5日，生产车间生产产品领用M材料600千克，车间管理部门领用M材料20千克。（3）20日，生产车间领用作为产品组成部分的包装物1200个，总成本3000元；销售部门领用随同商品出售不单独计价的包装物500个，总成本1000元。（4）30日，本月投入生产的产品均未完工。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

2411. 甲公司主营装修服务，2019年12月1日，与乙公司签订一项为期3个月的装修合同，合同约定每月末按工程进度收取装修费用。该项装修业务全部由甲公司自行完成。不考虑其他因素，下列各项中，甲公司装修服务确认收入相关会计处理表述不正确的是（）。

2412. 下列各项中，关于企业确认销售收入时点的说法，正确的是（）。

2413. 甲公司为增值税一般纳税人，2024年12月1日，甲公司向乙公司销售100件商品，每件单价150元，每件成本130元，当日发出货物，开出的增值税专用发票上注明的税额为1950元，款项尚未收到。甲公司向乙公司承诺2个月内乙公司可无条件退货，根据以往经验，甲公司预计退货率为5%。假定商品控制权在发出货物时转移，不考虑其他因素，甲公司在2024年12月1日应确认收入的金额为（）元。

2414. 2×23年1月1日，甲公司与客户签订合同为其建造仓库，合同中约定的价款为20万元，3个月内完工。合同约定若甲公司提前1个月完工，客户将额外奖励2万元，甲公司预估提前1个月完工的概率为96%。不考虑其他因素，甲公司预计有权收取的对价为（）万元。

2415. 甲公司自营一家酒店，适用的增值税税率为6%。2019年12月该公司计提与酒店经营直接相关的设备折旧100000元、酒店土地使用权摊销费用50000元。经计算，当月确认房费、餐饮等服务含税收入318000元。下列各项中，关于甲公司会计处理表述正确的是（）。

2416. 甲公司与乙公司签订销售合同，向乙公司销售A、B、C三种产品，合同总价款为9万元，A、B、C产品的单独售价分别为5万元、4万元、3万元。A产品应分摊的交易价格为（）万元。

2417. 2024年1月1日，甲公司开始推行一项奖励积分计划。根据该计划，客户在甲公司每消费10元可获得1个积分，每个积分从次月开始在购物时可以抵减1元。截至2024年1月31日，客户共消费100000元，可获得10000个积分，根据历史经验，甲公司估计该积分的兑换率为90%。截至2024年2月29日，客户共兑换了6300个积分，假定甲公司预计该积分的兑换率不变。不考虑增值税及其他因素的影响，2024年2月29日，甲公司合同负债的账面余额为（）元。（计算结果保留两位小数）

2418. 2020年11月，某企业承接一项建筑装修工程，合同总价款140万元。至2020年年末实际发生劳务成本36万元，预计还将发生成本54万元。2021年3月31日，工程完工并通过验收。该装修劳务属于在某一时段内履行的履约义务，按照实际发生成本占预计总成本确定履约进度。该企业2021年提供该项劳务应确认的收入为（）万元。

2419. 某软件公司通过竞标赢得一项服务期为3年的合同，为取得该合同，该公司向外部管理咨询机构支付咨询费用8万元，发生投标费和差旅费共5万元，支付销售人员佣金6万元，年终根据业绩完成情况另向销售人员支付年终奖5万元，该公司预期这些支出未来均能收回。不考虑其他因素，该公司应确认的合同取得成本金额为（）万元。

2420. 2024年10月，某企业发生公益性捐赠支出10万元，出售非专利技术净损失20万元，违反税法规定支付罚款2万元。不考虑其他因素，该企业2024年10月计入营业外支出的金额为（）万元。