(来学网)某日化企业(地处市区)为增值税一般纳税人,2008年8月发生如下业务:
1)与甲企业(地处县城)签订加工合同,为甲企业加工一批化妆品,甲企业提供的原材料成本20万元,加工结束后开具增值税专用发票,注明收取加工费及代垫辅助材料价款共计8万元、增值税1.36万元。
2)进口一批化妆品作原材料,支付货价60万元、国外采购代理人佣金3万元,支付进口化妆品运抵我国输入地点起卸前的运输费用及保险费共计9万元,支付包装劳务费1万元,关税税率为20%;支付海关监管区至公司仓库运费2万元,其中运输费用1.5万元、装卸费0.3万元、建设基金0.2万元,取得运费发票,本月生产领用进口化妆品的80%。
3)将护肤品和化妆品组成成套化妆品销售,某大型商场一次购买240套,该日化企业开具增值税专用发票,注明金额48万元,其中包括护肤品18万元,化妆品30万元。
4)销售其他化妆品取得不含税销售额150万元。
5)将成本为1.4万元的新研制的化妆品赠送给消费者使用。本月取得的相关票据均符合税法规定,并在本月认证抵扣。
根据上述资料回答下列问题。
  1. 2008年8月该企业受托加工化妆品应代收代缴消费税和城市维护建设税共计( )万元.
    A.
    (来学网)12.00
    B.
    (来学网)12.58
    C.
    (来学网)12.60
    D.
    (来学网)12.84
  2. 2008年8月该企业进口化妆品应纳进口关税( )万元。
    A.
    (来学网)13.80
    B.
    (来学网)14.00
    C.
    (来学网)14.40
    D.
    (来学网)14.60
  3. 2008年8月该企业国内销售环节应纳增值税( )万元。
    A.
    (来学网)13.f85
    B.
    (来学网)13.99
    C.
    (来学网)14.74
    D.
    (来学网)14.86
  4. 2008年8月该企业国内销售环节应纳消费税( )万元
    A.
    (来学网)25.20
    B.
    (来学网)31.23
    C.
    (来学网)59.40
    D.
    (来学网)60.03
正确答案:
(1)D
(2)B
(3)D
(4)B
答案解析:
1.组成计税价格=(材料成本+加工费)÷(1-税率),本题中城建税的税率适用受托方所在地税率,为7%,则2008年8月该企业受托加工化妆品应代收代缴消费税和城市维护建设税共计=(20+8)÷(1-30%)×30%×(1+7%)=12.84(万元)。
2.国外采购代理人佣金不计入组成计税价格,因此,2008年8月该企业进口化妆品应纳进口关税=(60+9+1)×20%=14(万元)。
3.赠送视同销售,组成计税价格=成本×(1+5%)÷(1-消费税税率);进口环节增值税组成计税价格=(关税完税价格+关税)÷(1-消费税税率);运费发票中的装卸费不能抵扣。2008年8月该企业国内销售环节应纳增值税=1.36+48×17%+150×17%+1.4×(1+5%)÷(1-30%)×17%-1.7×7%-(70+14)÷(1-30%)×17%=14.86(万元)。
4.化妆品的成本利润率为5%,进口原材料本月领购80%。应纳消费税=1.4×(1+5%)÷(1-30%)×30%+48×30%+150×30%-(70+14)÷(1-30%)×30%×80%=31.23(万元)。