(来学网)甲卷烟厂为增值税一般纳税人,主要生产销售A牌卷烟,2020年1月发生如下经营业务:
(1)向农业生产者收购烟叶,实际支付价款360万元、另支付10%价外补贴,按规定缴纳了烟叶税,开具合法的农产品收购凭证。另支付运费,取得运输公司(小规模纳税人)开具的增值税专用发票,注明运费5万元。
(2)将收购的烟叶全部运往位于县城的乙企业(一般纳税人)加工烟丝,取得增值税专用发票,注明加工费40万元、代垫辅料10万元,本月收回全部委托加工的烟丝,乙企业已代收代缴相关税费。
(3)以委托加工收回的烟丝80%生产A牌卷烟1400箱。本月销售A牌卷烟给丙卷烟批发企业500箱,取得不含税收入1200万元,由于货款收回及时给予丙企业2%的折扣。
(4)将委托加工收回的烟丝剩余的20%对外出售,取得不含税收入150万元。
(5)购入客车1辆,用于接送职工上下班,取得机动车销售统一发票注明税额2.6万元;购进经营用的运输卡车1辆,取得机动车销售统一发票注明税额3.9万元。
已知:A牌卷烟消费税比例税率56%、定额税率150元/箱;烟丝消费税比例税率30%;相关票据已在当月勾选抵扣或计算扣除进项税额。
要求:根据上述资料,请回答下列问题。
  1. 业务(1)甲厂应缴纳烟叶税()万元。
    A.
    (来学网)36.00
    B.
    (来学网)72.00
    C.
    (来学网)79.20
    D.
    (来学网)43.20
  2. 业务(2)乙企业应代收代缴消费税()万元。
    A.
    (来学网)227.23
    B.
    (来学网)177.86
    C.
    (来学网)206.86
    D.
    (来学网)162.43
  3. 业务(3)甲厂应纳消费税()万元。
    A.
    (来学网)666.06
    B.
    (来学网)679.50
    C.
    (来学网)500.57
    D.
    (来学网)514.01
  4. 业务(4)甲厂应纳消费税()万元。
    A.
    (来学网)3.63
    B.
    (来学网)9.43
    C.
    (来学网)0
    D.
    (来学网)45.00
  5. 业务(2)和业务(5)可以抵扣进项税额合计()万元。
    A.
    (来学网)10.40
    B.
    (来学网)11.50
    C.
    (来学网)8.90
    D.
    (来学网)13.00
  6. 甲厂本月应缴纳增值税()万元。
    A.
    (来学网)117.43
    B.
    (来学网)111.73
    C.
    (来学网)122.33
    D.
    (来学网)114.83
正确答案:
(1)C
(2)C
(3)D
(4)A
(5)A
(6)A
答案解析:
(1)业务(1)甲厂应缴纳烟叶税=360×(1+10%)×20%=79.2(万元)。(2)材料成本=360×(1+10%)×(1+20%)×(1-10%)+5=432.68(万元),业务(2)乙企业应代收代缴消费税=(432.68+40+10)÷(1-30%)×30%=206.86(万元)。(3)现金折扣是为了鼓励购货方及时偿还货款而给予的折扣优待,不得从销售额中减除。业务(3)甲厂应纳消费税=1200×56%+500×150÷10000-206.86×80%=514.01(万元)。(4)业务(4)甲厂应纳消费税=150×30%-206.86×20%=3.63(万元)。(5)购入客车用于接送职工上下班,属于购进固定资产专用于集体福利,进项税额不得抵扣。业务(2)和业务(5)可以抵扣进项税额合计=(40+10)×13%+3.9=10.40(万元)。(6)甲厂本月应缴纳增值税=(1200+150)×13%-360×(1+10%)×(1+20%)×10%-5×3%-10.40=117.43(万元)。