甲公司为上市公司，2×23年发生的与或有事项有关的经济业务如下： 资料一：7月1日，有一笔银行贷款已经到期，本金5000万元，利息1200万元，因与银行存在其他经济纠纷未按期还款。7月15日，该银行提起诉讼，截至12月31日尚未判决。甲公司咨询法律顾问后认为败诉的可能性为80％，具体金额无法确定。 资料二：9月30日，甲公司为其子公司提供担保的贷款到期，因子公司无力还款，10月10日甲、乙公司被起诉，甲公司咨询法律顾问后认为很可能承担连带还款责任，预计损失金额在2000万元至3000万元之间（包括诉讼费用100万元），且该区间内各金额发生可能性相同。 资料三：11月1日，甲公司与乙公司签订不可撤销合同。根据合同约定，甲公司在12月31日之前需向乙公司提供1000件A产品，每件产品售价1万元（不含税）。如有违约需向对方支付合同总价款10％的违约金。当日甲公司尚未开始生产A产品，待甲公司准备生产A产品时，原材料价格突然上涨，预计生产A产品的单位成本为1.2万元/件。 资料四：12月12日，甲公司决定关闭在境外的一处营业部，甲公司董事会已做出正式的书面决议，并将其对外公布。甲公司预计将会发生员工遣散费用1200万元，房屋租赁撤销费用500万元，剩余职工的再培训费用100万元，特定固定资产的减值损失800万元，对新营销网络的投资5000万元。 资料五：12月31日，甲公司对当月新生产销售的B产品做出承诺，售出B产品后一年内发生非人为原因的质量问题，甲公司将免费负责维修。当月B产品产生销售收入3200万元。 甲公司预计发生质量较大问题的维修费用为收入的10％，质量较小问题的维修费用为收入的2％。甲公司根据技术部门提供的报告分析预测，本月销售B产品中，80％不会发生任何质量问题，15％可能发生较小质量问题，5％可能发生较大质量问题。 要求： （1）根据上述资料逐项分析是否满足预计负债的确认条件，并说明理由。 （2）编制与预计负债有关的会计分录。 （3）不考虑其他因素，计算甲公司2×23年12月31日“预计负债”科目的期末余额。 （答案中的金额用“万元”表示）-中级会计

甲公司为上市公司，2×23年发生的与或有事项有关的经济业务如下：
资料一：7月1日，有一笔银行贷款已经到期，本金5000万元，利息1200万元，因与银行存在其他经济纠纷未按期还款。7月15日，该银行提起诉讼，截至12月31日尚未判决。甲公司咨询法律顾问后认为败诉的可能性为80％，具体金额无法确定。
资料二：9月30日，甲公司为其子公司提供担保的贷款到期，因子公司无力还款，10月10日甲、乙公司被起诉，甲公司咨询法律顾问后认为很可能承担连带还款责任，预计损失金额在2000万元至3000万元之间（包括诉讼费用100万元），且该区间内各金额发生可能性相同。
资料三：11月1日，甲公司与乙公司签订不可撤销合同。根据合同约定，甲公司在12月31日之前需向乙公司提供1000件A产品，每件产品售价1万元（不含税）。如有违约需向对方支付合同总价款10％的违约金。当日甲公司尚未开始生产A产品，待甲公司准备生产A产品时，原材料价格突然上涨，预计生产A产品的单位成本为1.2万元/件。
资料四：12月12日，甲公司决定关闭在境外的一处营业部，甲公司董事会已做出正式的书面决议，并将其对外公布。甲公司预计将会发生员工遣散费用1200万元，房屋租赁撤销费用500万元，剩余职工的再培训费用100万元，特定固定资产的减值损失800万元，对新营销网络的投资5000万元。
资料五：12月31日，甲公司对当月新生产销售的B产品做出承诺，售出B产品后一年内发生非人为原因的质量问题，甲公司将免费负责维修。当月B产品产生销售收入3200万元。
甲公司预计发生质量较大问题的维修费用为收入的10％，质量较小问题的维修费用为收入的2％。甲公司根据技术部门提供的报告分析预测，本月销售B产品中，80％不会发生任何质量问题，15％可能发生较小质量问题，5％可能发生较大质量问题。
要求：
（1）根据上述资料逐项分析是否满足预计负债的确认条件，并说明理由。
（2）编制与预计负债有关的会计分录。
（3）不考虑其他因素，计算甲公司2×23年12月31日“预计负债”科目的期末余额。
（答案中的金额用“万元”表示）

正确答案：

（1）资料一不满足预计负债的确认条件。
理由：预计负债确认需满足以下条件。
①该义务是企业承担的现时义务。
②履行该义务很可能导致经济利益流出企业。
③该义务的金额能够可靠计量。但资料一中金额无法可靠计量，故不能确认预计负债。
资料二满足预计负债确认条件。
理由：因为贷款银行已起诉甲公司和其子公司，并且甲公司认为很可能承担连带还款责任，且金额能够可靠计量。
资料三满足预计负债确认条件。
理由：因为甲公司与乙公司签订不可撤销合同。如果甲公司选择执行合同，甲公司的预计损失=1000×1.2-1000×1=200（万元）；如果不执行合同，甲公司的预计损失=1000×10％=100（万元），所以甲公司应选择不执行合同。资料三很可能导致经济利益流出企业并且金额能够可靠计量。
资料四满足预计负债确认条件。
理由：企业有详细、正式的重组计划；同时该重组计划已对外公告，并且金额能够可靠计量。
资料五满足预计负债确认条件。
理由：预计负债确认需满足以下条件。
①该义务是企业承担的现时义务。
②履行该义务很可能导致经济利益流出企业。
③该义务的金额能够可靠计量。本题中，甲公司将在保修期内承担免费维修责任，属于企业承担的现时义务，且履行该义务很可能导致经济利益流出企业，维修费用能够可靠计量，预计质量保证金满足以上条件，应确认预计负债。
（2）①资料二会计分录：
借：营业外支出 2400
管理费用 100
贷：预计负债［（2000+3000）/2］2500
②资料三会计分录：
借：主营业务成本 100
贷：预计负债 100
③资料四会计分录：
借：营业外支出 500
管理费用 1200
贷：预计负债 500
应付职工薪酬 1200
④资料五：
质量较大问题的维修费=3200×10％=320（万元）；质量较小问题的维修费=3200×2％=64（万元）。
应确认预计负债金额=80％×0+15％×64+5％×320=25.6（万元）
会计分录：
借：主营业务成本 25.6
贷：预计负债 25.6
（3）2×23年12月31日“预计负债”科目期末余额=2500+100+500+25.6=3125.6（万元）。

上一题