责令缴纳

前提

应税未税+有根据认为可能逃税

不缴

强制执行+责令提供担保

担保

方式

保证、抵押、质押

情形

（1）税务机关有根据认为纳税人有逃避纳税义务行为，在规定的纳税期限之前经责令其限期缴纳税款，在“限期内”发现纳税人有明显的转移、隐匿财产或者应纳税收入的迹象
（2）欠缴税款、滞纳金的纳税人或者其法定代表人需要出境
（3）纳税人同税务机关在“纳税”上发生争议而未缴清税款，需要申请行政复议

范围

税款；滞纳金；实现税款、滞纳金的费用

保全

前提

税务机关责令具有税法规定情形的“纳税人”提供纳税担保而纳税人拒绝或无力提供担保

不适用：个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品，单价5 000元以下的其他生活用品

具体措施

（1）书面通知“冻结”金额“相当于应纳税款”的存款（陷阱：冻结全部资金）
（2）“扣押、查封”价值“相当于应纳税款”的商品、货物或者其他财产（陷阱：全部财产）

提前执行

必须符合条件，提前处理需要拍卖、变卖的，所得由税务机关保存价款，继续实施保全措施

延长

符合法定情形，逐级报请国家税务总局批准
（1）案情复杂，期限内确实难以查明事实
（2）被查对象不配合
（3）解除税收保全措施可能导致税款无法追缴

强制执行

前提

从事生产经营的“纳税人、扣缴义务人”未按照规定的期限缴纳或者解缴税款，“纳税担保人”未按照规定的期限缴纳所担保的税款，由税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳

具体措施

（1）书面通知从其存款中“扣缴”税款
（2）“扣押、查封、依法拍卖或者变卖”其价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产，以拍卖或者变卖所得抵缴税款
【注意】强制执行的金额包括滞纳金（不包括罚款）

阻止出境

出境前未按规定结清应纳税款、滞纳金或者提供纳税担保，税务机关可以通知出境管理机关阻止出境

纳税人、扣缴义务人及纳税担保人对税务机关作出的“征税行为”不服的，应当先向复议机关申请行政复议，对行政复议决定不服，可以再向人民法院提起行政诉讼

征税行为

税收实体法的构成要素

确认纳税主体、征税对象、征税范围、减税、免税、退税、抵扣税款、适用税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点

税款征收方式

征收税款（查账、查定、查验、定期定额）、代扣代缴、代收代缴、委托代征

加收滞纳金